В соответствии с действующим законодательством организация имеет право принять к вычету суммы НДС, которые она исчислила в качестве налогового агента при соблюдении следующих условий: - сумма НДС исчислена, удержана и перечислена в бюджет (п.3 ст.171 НК РФ); - услуги по арендной плате оприходованы и являются производственно необходимыми (п.2 ст.171 НК РФ); - арендная плата перечислена арендодателю (п.2 ст.171 НК РФ); - организация (индивидуальный предприниматель) состоит на учете в налоговых органах и исполняет обязанности налогоплательщика (п.3 ст.171).
Условный пример
Дебет 26 Кредит 76 (субсчет "Аренда муниципального имущества") - 5000 руб. - начислена арендная плата за июль (август, сентябрь);
Дебет 19-3 Кредит 76 (субсчет "Аренда муниципального имущества") - 1000 руб. - выделен НДС с арендной платы за июль (август, сентябрь).
на дату представления налоговой декларации за III квартал
Организация перечисляет в бюджет сумму налога, исчисленного с арендной платы, и в бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
Дебет 68 (субсчет "Налоговый агент по НДС") Кредит 51 - 3000 руб. - перечислен в бюджет НДС, исчисленный и удержанный из доходов арендодателя за III квартал;
Дебет 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") Кредит 19-3 - 3000 руб. - предъявлен к вычету НДС по арендной плате за III квартал,
- сумма НДС исчислена, удержана и перечислена в бюджет (п.3 ст.171 НК РФ);
- услуги по арендной плате оприходованы и являются производственно необходимыми (п.2 ст.171 НК РФ);
- арендная плата перечислена арендодателю (п.2 ст.171 НК РФ);
- организация (индивидуальный предприниматель) состоит на учете в налоговых органах и исполняет обязанности налогоплательщика (п.3 ст.171).
Условный пример
Дебет 26 Кредит 76 (субсчет "Аренда муниципального имущества") - 5000 руб. - начислена арендная плата за июль (август, сентябрь);
Дебет 19-3 Кредит 76 (субсчет "Аренда муниципального имущества") - 1000 руб. - выделен НДС с арендной платы за июль (август, сентябрь).
на дату представления налоговой декларации за III квартал
Организация перечисляет в бюджет сумму налога, исчисленного с арендной платы, и в бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
Дебет 68 (субсчет "Налоговый агент по НДС") Кредит 51 - 3000 руб. - перечислен в бюджет НДС, исчисленный и удержанный из доходов арендодателя за III квартал;
Дебет 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") Кредит 19-3 - 3000 руб. - предъявлен к вычету НДС по арендной плате за III квартал,
пример с проводками