Расчет больничного листа при УСН.Человеку свойственно болеть, и государство возмещает работнику его средний заработок (при условии общего стажа работы свыше 8 лет).Рассмотрим расчет больничного листа при упрощенной системе налогообложения при общем заболевании. Для начала рассчитывается среднедневной заработок: путем деления суммы заработной платы за 12 предшествующих месяцев, на количество календарных дней, подлежащих оплате. Далее необходимо определить страховой стаж. Он считается по всему периоду работы по трудовой книжке. Общий страховой стаж необходим для исчисления среднедневного заработка. При стаже до 5 лет – 60%, от 5 до 8 лете – 80%, свыше 8лет – 100%. Пособие рассчитанное умножается на количество дней нетрудоспособности (в это количество входят все дни, в т.ч. праздничные и выходные). Мы получаем пособие, которое необходимо выплатить работнику (предварительно удержав налог на доходы с физических лиц). На следующем этапе считается сумма, возмещаемая за счет средств фонда социального страхования (ФСС). ФСС возмещает упрощенцам только пособие, рассчитанное из МРОТ (который в 2009 году равен 4330,00 рублей). Остальную сумму выплачивает работодатель за счет собственных средств. Например. Работник болел с 1 по 12 апреля 2009 года. Его заработок за предыдущие 12 месяцев составил 120000 рублей, в расчетном периоде 365 дней. Стаж работы 5,5 лет. Среднедневной заработок = 120000,00/365=328,7671рублей Среднедневной заработок расчетный = 328,7671*80%=263,0137 Больничные = 263,0137*12=3156,16рублей Больничные (МРОТ) = 4330,00/30*12=1732,00 За счет ФСС = 1732,00 За счет работодателя = 1424,16
100% оплачивают при беременности и родам.
Трудовые отношения с «упрощенными» работодателями имеют свою специфику. В частности, финансирование выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам осуществляется согласно Закону от 31 декабря 2002 года № 190-ФЗ. В статье 2 данного Закона говорится о том, что пособие по обязательному социальному страхованию физлицам выплачивается за счет следующих источников: средств ФСС - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного законодательно установленного минимального размера оплаты труда; средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один МРОТ.
Статья 3 Закона № 190-ФЗ позволяет применяющим УСН работодателям добровольно уплачивать в Фонд социального страхования страховые взносы на случай временной нетрудоспособности работников по тарифу в размере 3,0 процента налоговой базы по ЕСН (определяется в соответствии с главой 24 НК). В таком случае выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств ФСС в пределах законодательно установленных лимитов.
Вместе с тем исчисление и назначение больничных выплат «упрощенцы» производят по общим правилам, исходя из страхового стажа и среднего заработка сотрудника. Расход или нет?
Итак, работодатель-«упрощенец» всерьез озаботился кадровой политикой и решил доплачивать своим работникам до фактического заработка за период временной нетрудоспособности. Но можно ли учесть данный «широкий жест» в составе расходов? Ведь размеры таких пособий и условия их выплаты утверждаются государством на федеральном уровне. Сразу оговоримся, что речь пойдет о налогоплательщиках, выбравших объект «доходы за минусом расходов».
Законом от 19 декабря 2006 года № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования на 2008 год и плановый период 2009-2010 годов» установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. Он не может превышать 17 250 рублей бюджетных денег за полный календарный месяц. При этом законодательством не запрещено осуществлять доплаты за счет собственных средств работодателей. Соответственно, размер фактической выплаты сотруднику за период болезни или беременности может превышать указанную сумму.
На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса статьями расходов налогоплательщика, применяющего УСН, являются оплата труда персонала и выплата пособий по временной нетрудоспособности. Данные затраты принимаются в порядке, предусмотренном для налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК).
Согласно пункту 15 статьи 255 Кодекса к затратам на оплату труда относится доплата до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности. Если согласно трудовому договору размер фактической выплаты работнику превышает 18720 рублей, то такие доплаты относятся к расходам организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный вывод содержится в письме Минфина от 8 сентября 2008 года № 03-11-04/2/134. «Социальный» вопрос Второй злободневный вопрос для фирмы-«упрощенца» в данной ситуации: как быть со взносами на обязательное пенсионное страхование? Напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса такие налогоплательщики среди прочих «не полагающихся» сборов освобождаются от уплаты и единого социального налога. Взамен они уплачивают взносы на ОПС. В пункте 2 статьи 10 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ говорится о том, что объект обложения страховыми взносами и база для их начисления аналогичны объекту налогообложения и налоговой базе по ЕСН. Как известно, объект обложения «соцналогом» - это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК). В то же время единым социальным налогом не облагаются государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, в том числе пособия по временной нетрудоспособности.
Для начала рассчитывается среднедневной заработок: путем деления суммы заработной платы за 12 предшествующих месяцев, на количество календарных дней, подлежащих оплате.
Далее необходимо определить страховой стаж. Он считается по всему периоду работы по трудовой книжке. Общий страховой стаж необходим для исчисления среднедневного заработка. При стаже до 5 лет – 60%, от 5 до 8 лете – 80%, свыше 8лет – 100%.
Пособие рассчитанное умножается на количество дней нетрудоспособности (в это количество входят все дни, в т.ч. праздничные и выходные). Мы получаем пособие, которое необходимо выплатить работнику (предварительно удержав налог на доходы с физических лиц).
На следующем этапе считается сумма, возмещаемая за счет средств фонда социального страхования (ФСС). ФСС возмещает упрощенцам только пособие, рассчитанное из МРОТ (который в 2009 году равен 4330,00 рублей). Остальную сумму выплачивает работодатель за счет собственных средств.
Например. Работник болел с 1 по 12 апреля 2009 года. Его заработок за предыдущие 12 месяцев составил 120000 рублей, в расчетном периоде 365 дней. Стаж работы 5,5 лет.
Среднедневной заработок = 120000,00/365=328,7671рублей
Среднедневной заработок расчетный = 328,7671*80%=263,0137
Больничные = 263,0137*12=3156,16рублей
Больничные (МРОТ) = 4330,00/30*12=1732,00
За счет ФСС = 1732,00
За счет работодателя = 1424,16
100% оплачивают при беременности и родам.
средств ФСС - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного законодательно установленного минимального размера оплаты труда;
средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один МРОТ.
Статья 3 Закона № 190-ФЗ позволяет применяющим УСН работодателям добровольно уплачивать в Фонд социального страхования страховые взносы на случай временной нетрудоспособности работников по тарифу в размере 3,0 процента налоговой базы по ЕСН (определяется в соответствии с главой 24 НК). В таком случае выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств ФСС в пределах законодательно установленных лимитов.
Вместе с тем исчисление и назначение больничных выплат «упрощенцы» производят по общим правилам, исходя из страхового стажа и среднего заработка сотрудника.
Расход или нет?
Итак, работодатель-«упрощенец» всерьез озаботился кадровой политикой и решил доплачивать своим работникам до фактического заработка за период временной нетрудоспособности. Но можно ли учесть данный «широкий жест» в составе расходов? Ведь размеры таких пособий и условия их выплаты утверждаются государством на федеральном уровне. Сразу оговоримся, что речь пойдет о налогоплательщиках, выбравших объект «доходы за минусом расходов».
Законом от 19 декабря 2006 года № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования на 2008 год и плановый период 2009-2010 годов» установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. Он не может превышать 17 250 рублей бюджетных денег за полный календарный месяц. При этом законодательством не запрещено осуществлять доплаты за счет собственных средств работодателей. Соответственно, размер фактической выплаты сотруднику за период болезни или беременности может превышать указанную сумму.
На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса статьями расходов налогоплательщика, применяющего УСН, являются оплата труда персонала и выплата пособий по временной нетрудоспособности. Данные затраты принимаются в порядке, предусмотренном для налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК).
Согласно пункту 15 статьи 255 Кодекса к затратам на оплату труда относится доплата до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности. Если согласно трудовому договору размер фактической выплаты работнику превышает 18720 рублей, то такие доплаты относятся к расходам организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный вывод содержится в письме Минфина от 8 сентября 2008 года № 03-11-04/2/134.
«Социальный» вопрос
Второй злободневный вопрос для фирмы-«упрощенца» в данной ситуации: как быть со взносами на обязательное пенсионное страхование? Напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса такие налогоплательщики среди прочих «не полагающихся» сборов освобождаются от уплаты и единого социального налога. Взамен они уплачивают взносы на ОПС.
В пункте 2 статьи 10 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ говорится о том, что объект обложения страховыми взносами и база для их начисления аналогичны объекту налогообложения и налоговой базе по ЕСН. Как известно, объект обложения «соцналогом» - это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК).
В то же время единым социальным налогом не облагаются государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, в том числе пособия по временной нетрудоспособности.
Далее смотри