НДФЛ уплачивается один раз в месяц до 15-го числа при начислении общей з/п за месяц, а з/п начисляется последним числом месяца. При каждой выплате (аванс, отпускные) НДФЛ перечислять не нужно, это не предусмотрено НК РФ.
По мнению Минфина России, изложенному в Письмах от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49 и от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст. ст. 106 и 107 Трудового кодекса РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.
НДФЛ с отпускных Вопрос о том, что является датой фактического получения отпускных, является спорным. В основе разногласий по данному вопросу лежит вопрос о том, входит ли оплата отпуска в систему оплаты труда или нет. Финансовые органы основываются на том, что отпускные не входят в систему оплаты труда, следовательно, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена (письма Минфина РФ от 24.01.2008 № 03-04-07-01/8, УФНС РФ по г. Москве от 11.02.2009 № 20-15/3/011795@). При этом контролеры указывают, что НДФЛ удерживается с сумм оплаты отпуска при фактической выплате денежных средств налогоплательщику и перечисляется в бюджет в сроки, которые предусмотрены в п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика. Такой подход разделяют и некоторые арбитры (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2008 по делу № А05-5345/2007, ФАС Центрального округа от 09.11.2007 по делу № А14-16375-2006/581/28).
Противоположная позиция заключается в том, что средний заработок, сохраняемый за работником на период отпуска, является частью оплаты труда. Поэтому перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных, должно производиться в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Уральского округа от 04.03.2008 № Ф09-982/08-С2 по делу № А60-25037/07; ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2008 по делу № А56-17909/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.09.2008 № 8253/08). У меня есть примеры ,когда организациям начисляли пени, за нарушение сроков перечисления НДФЛ с отпускных.
Вопрос о том, что является датой фактического получения отпускных, является спорным. В основе разногласий по данному вопросу лежит вопрос о том, входит ли оплата отпуска в систему оплаты труда или нет. Финансовые органы основываются на том, что отпускные не входят в систему оплаты труда, следовательно, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена (письма Минфина РФ от 24.01.2008 № 03-04-07-01/8, УФНС РФ по г. Москве от 11.02.2009 № 20-15/3/011795@). При этом контролеры указывают, что НДФЛ удерживается с сумм оплаты отпуска при фактической выплате денежных средств налогоплательщику и перечисляется в бюджет в сроки, которые предусмотрены в п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика. Такой подход разделяют и некоторые арбитры (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2008 по делу № А05-5345/2007, ФАС Центрального округа от 09.11.2007 по делу № А14-16375-2006/581/28).
Противоположная позиция заключается в том, что средний заработок, сохраняемый за работником на период отпуска, является частью оплаты труда. Поэтому перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных, должно производиться в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Уральского округа от 04.03.2008 № Ф09-982/08-С2 по делу № А60-25037/07; ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2008 по делу № А56-17909/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.09.2008 № 8253/08).
У меня есть примеры ,когда организациям начисляли пени, за нарушение сроков перечисления НДФЛ с отпускных.