Иногда организация временно не использует основные средства и переводит их на консервацию. Если ее срок составит более трех месяцев, по таким объектам начисление амортизации приостанавливается. Аналогичные последствия наступают, если имущество направлено на восстановление (ремонт, реконструкцию или модернизацию), которое длится более 12 месяцев (п. п. 23, 26 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний). В таких случаях у организации может возникнуть вопрос: а нужно ли по этим объектам начислять налог на имущество? Ответ - нужно, и вот почему. Главным признаком объекта налогообложения является то, что имущество учтено в составе основных средств организации (п. 1 ст. 374 НК РФ). Объекты, которые находятся на консервации (реконструкции, модернизации), не списываются с баланса, а все также отражаются в качестве основных средств (п. 20 Методических указаний, "Счет 01 "Основные средства" разд. I Инструкции по применению Плана счетов). Таким образом, при переводе имущества на консервацию (реконструкцию, модернизацию) оно остается объектом налогообложения (см. Письмо Минфина России от 15.05.2006 N 03-06-01-04/101). Необходимо отметить, что при таких обстоятельствах у организации возникают определенные неблагоприятные последствия. Это связано с тем, что остаточная стоимость объекта в период консервации (реконструкции, модернизации) не меняется, поскольку, как уже указывалось выше, по нему не начисляется амортизация. Кроме того, в результате реконструкции или модернизации может быть увеличен срок полезного использования основного средства, а также его первоначальная стоимость (п. п. 14, 20 ПБУ 6/01, п. п. 41, 60 Методических указаний). В результате налог на имущество в период консервации (реконструкции, модернизации) будет начисляться исходя из неизменной остаточной стоимости ОС. Помимо этого в отношении таких объектов увеличивается период, в течение которого вы будете уплачивать налог.
В таких случаях у организации может возникнуть вопрос: а нужно ли по этим объектам начислять налог на имущество?
Ответ - нужно, и вот почему.
Главным признаком объекта налогообложения является то, что имущество учтено в составе основных средств организации (п. 1 ст. 374 НК РФ). Объекты, которые находятся на консервации (реконструкции, модернизации), не списываются с баланса, а все также отражаются в качестве основных средств (п. 20 Методических указаний, "Счет 01 "Основные средства" разд. I Инструкции по применению Плана счетов).
Таким образом, при переводе имущества на консервацию (реконструкцию, модернизацию) оно остается объектом налогообложения (см. Письмо Минфина России от 15.05.2006 N 03-06-01-04/101).
Необходимо отметить, что при таких обстоятельствах у организации возникают определенные неблагоприятные последствия.
Это связано с тем, что остаточная стоимость объекта в период консервации (реконструкции, модернизации) не меняется, поскольку, как уже указывалось выше, по нему не начисляется амортизация. Кроме того, в результате реконструкции или модернизации может быть увеличен срок полезного использования основного средства, а также его первоначальная стоимость (п. п. 14, 20 ПБУ 6/01, п. п. 41, 60 Методических указаний).
В результате налог на имущество в период консервации (реконструкции, модернизации) будет начисляться исходя из неизменной остаточной стоимости ОС. Помимо этого в отношении таких объектов увеличивается период, в течение которого вы будете уплачивать налог.