Минимальный налог при УСН
-Общая сумма доходов ООО (УСН 15%) за 2008 год составляет 15 млн. рублей.
За первый квартал, полугодие и девять месяцев 2008 был уплачен налог по УСН в сумме 21 тыс. руб.
По итогам года бухгалтер этого ООО должен исчислить 2 налога — 1) доходы минус расходы умножить на 15%, 2) минимальный налог — 1% от общей суммы доходов.
И перечислить в бюджет тот, который больше. В данном случае в бюджет перечисляется 1% от 15 миллионов, т.е. 150 тыс.
Вопрос в следующем —
1) нужно ли из этих 150 тыс. вычесть уже уплаченные 21 тыс.? 2
2) есть ли какая-то возможность избежать уплаты такого большого налога?
3) в какой срок нужно уплатить этот налог?
Цифры и ситуация условные, мне просто нужно уяснить механизм — все ли верно я поняла.
КОММЕНТАРИЙ
К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ
ОТ 24.10.2007 N 03-11-04/2/266
"Упрощенцы" имеют право уменьшить единый налог на сумму переплаты, возникшую из-за разницы между перечисленным минимальным налогом и фактически начисленным, а также на величину убытков за прошлый год. Однако у инспекции зачастую есть свое мнение по этому поводу. Минфин в комментируемом Письме постарался расставить все точки над "i" в данном вопросе.
Итак, распространенная ситуация: "упрощенец" снизил базу за отчетный период по двум основаниям, а инспекция посчитала действия компании неправомерными и доначислила единый налог. Разберемся, кто прав.
Уменьшаем базу по "упрощенному" налогу
Первая сумма, на которую организация уменьшила налоговую базу, - это так называемый минимальный налог, рассчитываемый как 1 процент от доходов. И если исчисленный "упрощенный" налог окажется меньше, чем минимальный, то предприятие должно уплатить большую сумму. Переплату можно будет признать расходом в следующие периоды (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Также налогоплательщик учел в качестве расходов сумму убытков за прошлый год. Пункт 7 ст. 346.18 Налогового кодекса разрешает так поступать, однако налоговая база при этом не может быть уменьшена более чем на 30 процентов.
Как видно из положений Налогового кодекса и разъяснений финансового ведомства, в данном случае ошиблись как раз специалисты ИФНС, а плательщик поступил в соответствии с законодательством.
Прибыль или убыток - налог все равно платить
Следует помнить, что если компания только перешла на УСН, а убытки возникли еще при общем режиме, то уменьшить базу по "упрощенному" налогу невозможно.
Также нужно обратить внимание еще на один момент. Если у организации расходы превысили доходы, то минимальный налог она все равно уплатить должна. Налоговый кодекс не освобождает убыточные предприятия от "упрощенного" налога.
Подписано в печать
10.01.2008
P.S.
Есть Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.09.2005 N 5767/05, позволяющее засчитывать авансовые платежи по единому налогу в счет уплаты минимального налога. Между тем до 2007 г. согласно ст. 78 Налогового кодекса зачесть можно было только налоги, направляемые в один и тот же бюджет. В рассматриваемом случае дело обстоит так: 90% единого налога попадает в бюджет субъекта РФ, 10% - во внебюджетные фонды, а минимальный полностью поступает во внебюджетные фонды. Получается, что в счет уплаты минимального налога можно засчитать только 10% авансовых платежей по единому налогу. Это подтвердил и Минфин России (Письмо от 28.12.2005 N 03-11-02/83). Понятно, что 10% слишком мало, чтобы возиться с заявлениями о зачете.
Более того, в 2008 г. вступил в силу абз. 2 п. 1 ст. 78 Налогового кодекса, позволяющий засчитывать переплату только по одну и тому же налогу. Так что вам придется перечислить сумму минимального налога полностью, а авансовые платежи можно будет зачесть при уплате единого налога за 2008 г. (за I квартал, полугодие и т.д.).
На основании п. 6 ст. 78 Кодекса налогоплательщик вправе представить в налоговую инспекцию заявление на возврат уплаченных авансовых платежей по единому налогу. Ведь может получиться так, что авансовые платежи по единому налогу будут числиться на лицевом счете налогоплательщика в налоговой инспекции как переплата. А сумму минимального налога, исчисленную по окончании налогового периода, необходимо будет перечислить в бюджет в полном объеме. Безусловно, в таком случае переплату по единому налогу в будущем можно будет зачесть в счет уплаты текущих авансовых платежей по единому налогу или единого налога.
Вывод: уплатите сумму минимального налога в бюджет и напишите заявление в налоговую о возврате "единого упрощенного налога". В течение месяца налоговая вернет сумму (только не факт, что не будет проверять).
2) да. не показывать такие доходы, но это чреато последствиями
3) читайте НК