сначала нужно рассчитать материальную выгоду: в месяце погашения займа сумму займа умножаем на 2/3 ставки рефинансирования (с 01.01.2009 г.), делим на 365 и умножаем на количество календарных дней месяца. Полученную сумму умножаем на 35% НДФЛ.
13% с суммы, после 40 000. без детей
Приведу простой пример. Организация дала займ работнику 15 января под 6% годовых 20000 рублей, а ставка рефинансирования была допустим 13%.15 июля работник вернул займ и заплатил %. Поскольку в соответствии с пп 3 п 1 статьи 223 главы 23 НДФЛ НК РФ в целях исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода определяется как день уплаты % по полученным заемным средствам. В статье 212 23 главы НДФЛ НК РФ написано, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 1)Процентная ставка исходя из 23 ставки рефинансирования ЦБ РФ 13% х 23=8.67% 2)Разница ставок 8.67%-6%=2.67% 3)Сумма материальной выгоды годовая 20000 х 2.67%=534 рубля 4)Сумма материальной выгоды за дни пользования займом 534 :365 х 182=266 рубля 5)НДФЛ с материальной выгоды 266 х 35%=93 рубля
в месяце погашения займа сумму займа умножаем на 2/3 ставки рефинансирования (с 01.01.2009 г.), делим на 365 и умножаем на количество календарных дней месяца.
Полученную сумму умножаем на 35% НДФЛ.
Поскольку в соответствии с пп 3 п 1 статьи 223 главы 23 НДФЛ НК РФ в целях исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода определяется как день уплаты % по полученным заемным средствам.
В статье 212 23 главы НДФЛ НК РФ написано, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
1)Процентная ставка исходя из 23 ставки рефинансирования ЦБ РФ
13% х 23=8.67%
2)Разница ставок 8.67%-6%=2.67%
3)Сумма материальной выгоды годовая 20000 х 2.67%=534 рубля
4)Сумма материальной выгоды за дни пользования займом
534 :365 х 182=266 рубля
5)НДФЛ с материальной выгоды 266 х 35%=93 рубля