ЕНВД и сдача в аренду. Какие налоги уплачивать?
-В нашем ООО основной вид деятельности розн. торговля, мы находимся на ЕНВД, в нашем помещении торговый зал и несколько складских помещений, кабинет(по плану БТИ). Сейчас решили сдать одно складское помещение(35 кв.м.) в аренду(под розничную торговлю). У меня вопрос, какие налоги по сдаче в аренду нам надо уплачивать?
Я думаю, что надо НДС, Прибыль и в октябре подать заявление на упрощенку и вести двойную отчетность. А знакомая мне говорит, что мне с этих 35 кв.м. надо платить вмененку, т.к. мы на вмененке, это помещение не является торговым залом и в Балашихе якобы сдачу помещений в аренду перевели на ЕНВД.
ПОМОГИТЕ, пожалуйста!
Как сообщил Минфин, деятельность по передаче во временное владение и (или) в пользование площадей в здании рынка для организации объектов розничной торговли может подпадать под налогообложение ЕНВД, если объект организации розничной торговли не имеет торговых залов.
Деятельность по передаче в аренду площади торгового помещения для установки торгового автомата подпадает под ЕНВД, так как торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов.
Также ведомство напомнило, что в НК РФ не предусмотрена корректировка арендодателем при расчете ЕНВД фактических величин физических показателей базовой доходности в случае несданных в аренду торговых мест в течение отдельных календарных дней налогового периода.
- торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов;
- объектов нестационарной торговой сети;
- объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей
Торговое место - это место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
К торговым местам, расположенным в объектах стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов, относятся торговые точки, находящиеся на крытых рынках, в торговых центрах (комплексах), киосках и в других подобных объектах (абз. 15, 30 ст. 346.27 НК РФ).
Это, в частности, могут быть прилавки, столы, лотки, палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие торговые точки, а также просто части зданий (строений, сооружений), земельных участков, которые используются для заключения сделок розничной купли-продажи.
передаваемое в аренду место может быть специально оборудовано для торговли (например, иметь витрины, контрольно-кассовый узел, прилавок). Либо оно может быть оборудовано непосредственно арендатором и фактически использоваться им для торговли.
Так, если вы сдаете в аренду площадь, на которой нет специального оборудования, но по документам она предназначена для организации на ней торгового места, то ваша деятельность переводится на ЕНВД. Даже если торговое место будет оборудовано арендатором. На это указал Минфин России в Письмах от 03.02.2009 N 03-11-06/3/14, от 30.06.2008 N 03-11-04/3/302, от 20.06.2008 N 03-11-04/3/289, от 06.03.2008 N 03-11-04/3/108, от 27.11.2007 N 03-11-04/3/466, от 22.11.2007 N 03-11-04/3/452.
Точно так же, если передаваемая в аренду площадь, которая по документам не обозначена как торговое место, фактически используется арендатором для ведения розничной торговли. И в этом случае, с нашей точки зрения, есть все основания, чтобы перевести сдачу в аренду такой площади на ЕНВД.
Следует отметить, что в своих последних письмах Минфин России высказал противоположное мнение. Чиновники разъяснили, что доходы арендодателя не подпадают под ЕНВД, если по договору аренды помещение должно использоваться под склад. Даже в том случае, когда арендатор использует помещение для ведения розничной торговли (Письма Минфина России от 16.12.2008 N 03-11-04/3/560, от 09.12.2008 N 03-11-04/3/555).
Учитывая указанную позицию Минфина России, наилучший вариант, чтобы налицо были оба показателя:
- в договоре аренды должно быть обозначено торговое назначение передаваемой в аренду площади,
- на площади фактически должна вестись торговля.
В противном случае у вас могут возникнуть проблемы с налоговыми органами по поводу уплаты ЕНВД. И тогда свою правоту вам, скорее всего, придется отстаивать в суде.
Необходимо добавить, что в целях применения гл. 26.3 НК РФ торговое место должно не только изначально предназначаться для торговли, но и непосредственно использоваться для осуществления торговой деятельности.
Отметим, что данное требование будет выполняться и в том случае, если арендатор не будет торговать сам, а передаст торговое место в субаренду для ведения розничной торговли. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.02.2008 N 03-11-04/3/78.
В случае если передаваемое в аренду место будет использоваться арендатором не для торговли, а для иных видов деятельности (будь то бытовые услуги или иное назначение), арендодатель уплачивать ЕНВД в отношении такой деятельности не вправе.