Бухгалтерам УСН
-Подскажите, пожалуйста, наша фирма на упрощенке «дох-расх.», В январе 09 г. оплатили за материалы на 11 т.р, а оприходовали по документам на 9 т.р. Не могу понять по новым изменениям, мне в расходы брать оплаченную сумму или (11 т.р) или сумму на которую был оприходован материал. У меня в книгу доходов и расх. попадает 9 т.р, а по новым изменениям, как я поняла, в расход идет оплаченная сумма материалов. Подскажите. Заранее благорарю.
С 2009 г. налогоплательщики, применяющие УСН, вправе сразу же после оплаты учесть расходы на сырье и материалы, при этом факт их передачи в производство не имеет значения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом финансовое ведомство разъяснило, что затраты на сырье и материалы, которые оплачены налогоплательщиком до 1 января 2009 г. и числятся на его складе, включаются в расходы в I квартале 2009 г. (Письмо Минфина России от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4).
Сумма перечисленной предоплаты не признается расходом организации и отражается как дебиторская задолженность (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В соответствии с п. п. 2, 5, абз. 3, 6 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ приобретенное сырье учитывается в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которая определяется исходя из договорной цены сырья, в данном случае с учетом НДС.
В налоговом учете стоимость сырья признается в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом с 01.01.2009 для признания данных расходов не имеет значения факт отпуска сырья в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 10 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Таким образом, стоимость сырья признается в составе расходов в январе после получения от поставщика отгрузочных документов и оприходования сырья (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Сумма предъявленного поставщиком НДС также учитывается в составе расходов после оплаты и предъявления организации отгрузочных документов и счета-фактуры (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Дт60 Кт51 -11000 перечислена предоплата за сырье (сумма не включается в книгу)
Д10 Кт60 - 9000 получены отгрузочные документы от поставщика (сумма включается в книгу)
Предъявленную поставщиком сумму НДС организация может не отражать предварительно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок учета предусмотрен ее учетной политикой.