Списываются ли амортизационные отчисления в расход? облагаются ли они налогом? Может ли организация, применяющая УСНО, производить амортизационные отчисления?
При УСНО (да и при любом налоговом режиме) имущество амортизируется (если оно амортизируемое). При УСНО амортизацию имущества считать необходимо, но только в расходы она не списывается. А нужна эта амортизация еще и для того, чтобы отслеживать лимит остаточной стоимости основных средств для перехода на "упрощенку" и работы на ней. А остаточная стоимость основных средств определяется по данным БУХГАЛТЕСКОГО УЧЕТА, а не налогового! Данное ограничение распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели могут применять УСН независимо от того, какова остаточная стоимость их основных средств и НМА. При определении остаточной стоимости вы учитываете только основные средства и НМА, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. А имущество, которое таковым не является, в расчете не участвует. Например, не принимается во внимание стоимость земельного участка, поскольку земля не подлежит амортизации в силу прямого указания на это в п. 2 ст. 256 НК РФ. И еще, бухучет вести на УСНО нужно при выплате дивидендов для определения размера чистой прибыли и стоимости чистых активов (если конечно, дивиденды предпогагаются выплачивать).
При УСНО имущество не амортизируется. Его стоимость включается в расходы полностью в момент приобретения. Если УСНО "доходы", так и вообще расходы не учитываются в целях налогообложения. Тем более, что момент признания расходов "по оплате" также не предусматривает амортизационных начислений.
При УСНО амортизацию имущества считать необходимо, но только в расходы она не списывается.
А нужна эта амортизация еще и для того, чтобы отслеживать лимит остаточной стоимости основных средств для перехода на "упрощенку" и работы на ней. А остаточная стоимость основных средств определяется по данным БУХГАЛТЕСКОГО УЧЕТА, а не налогового!
Данное ограничение распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели могут применять УСН независимо от того, какова остаточная стоимость их основных средств и НМА.
При определении остаточной стоимости вы учитываете только основные средства и НМА, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. А имущество, которое таковым не является, в расчете не участвует. Например, не принимается во внимание стоимость земельного участка, поскольку земля не подлежит амортизации в силу прямого указания на это в п. 2 ст. 256 НК РФ.
И еще, бухучет вести на УСНО нужно при выплате дивидендов для определения
размера чистой прибыли и стоимости чистых активов (если конечно, дивиденды предпогагаются выплачивать).