Единственный учредитель ООО «Карусель» передал организации безвозмездно денежные средства в размере 1 000 000 руб. В бухгалтерском учете эта сумма была включена в состав прочих доходов. На основании этой суммы был рассчитан условный расход по налогу на прибыль:
Д 99, субсчет «Условный доход/Условный расход» — К 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 240 000 руб. (1 000 000 руб. x 24%).
При расчете налога на прибыль указанная сумма не учитывается (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, возникает постоянная разница, по которой нужно отразить постоянный налоговый актив (ПНА):
Д 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — К 99, субсчет «ПНА» — 240 000 руб. (1 000 000 руб. x 24%).
В результате этих операций сальдо по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» будет равно нулю. Это значит, что организация не должна перечислять в бюджет налог на прибыль за текущий период.