При расчете ЕНВД учитывайте только те транспортные средства, которые фактически используются для перевозок (п. 3 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66). Количество посадочных мест в автомобиле определите на основании паспорта технического средства (ПТС) без учета места водителя и контролера (письма Минфина России от 15 августа 2007 г. № 03-11-05/190, от 22 октября 2007 г. № 03-11-05/254).

Ситуация: нужно ли при расчете ЕНВД учитывать транспортные средства, которые в течение месяца (квартала) были на ремонте или по другим причинам не использовались. Фирма оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов

Нет, не нужно.

Увеличение или уменьшение количества используемых транспортных средств учитывайте с начала месяца, в котором произошло изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). То есть если по каким-либо причинам в течение месяца автомобиль не использовался в перевозках, то включать его в налоговую базу по ЕНВД за месяц не нужно. Однако это правило действует только в том случае, если автомобиль не использовался как минимум до конца месяца. Например, если автомобиль встал на ремонт в начале месяца, а в конце месяца вновь использовался в перевозках, то его нужно включить в налоговую базу. Такой позиции придерживается Минфин России (письмо от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66).

Этот порядок не распространяется на те ситуации, когда прекращается эксплуатация всех транспортных средств и фирма приостанавливает свою деятельность по перевозке. В этом случае налоговую базу по ЕНВД можно скорректировать с учетом фактического времени ведения деятельности (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Корректировка коэффициента К2 в зависимости от фактической продолжительности использования конкретных автомобилей в течение месяца Налоговым кодексом РФ не предусмотрена (письмо Минфина России от 7 ноября 2007 г. № 03-11-05/262).

Тот факт, что транспортное средство не использовалось, нужно подтвердить документально. Например, если автомобиль находился в ремонте, то подтверждающими документами будут договор с автосервисом, акт приемки выполненных работ, приказ руководителя фирмы о проведении ремонта.