Допустим, иностранный работник на начало года не являлся налоговым резидентом РФ или фактически находился на ее территории менее 183 дней в течение налогового периода. В этом случае НДФЛ будут облагаться только доходы, полученные им от источников в России. К ним всем применяется ставка 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ), при этом налоговые вычеты не предоставляются.
В то же время не стоит забывать, что Россия является участницей международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Поэтому граждане отдельных стран (например, Украины, Германии, США и др.) могут быть освобождены от уплаты налогов или могут применять иные льготы. Их статус будет определяться по правилам конкретного соглашения со страной, резидентами которой они являются.
В этом случае работник должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Россия заключила договор об избежании двойного налогообложения. При этом важно, чтобы этот договор действовал в течение соответствующего налогового периода или его части. Также нужно будет предъявить документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами России, подтвержденный налоговым органом этого государства. Подтверждение можно представить как до уплаты налога или авансовых платежей, так и в течение года после окончания того налогового периода, по результатам которого работник претендует на получение льгот. По истечении 183 дней пребывания иностранного работника на территории РФ его налоговый статус меняется. В этом случае организация вправе произвести не только перерасчет НДФЛ по ставке 13 процентов, но и предоставить работнику стандартные налоговые вычеты (при наличии соответствующего заявления). Зачет переплаты налога в счет предстоящих платежей или возврат излишне удержанных с работника сумм производятся также на основании его заявления. При этом в расчет включается весь доход, полученный работником с начала текущего года.