Пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ предоставляет право на получение
вычета в сумме фактически произведенных расходов на обучение в образовательных
учреждениях, но не более 38000 рублей. При этом не имеет значения, сами ли вы
учитесь (в том числе на курсах, заочно и т.д.) или же оплачиваете обучение
ребенка — закон дает вам право на вычет. Родителям, а также опекунам и
попечителям, предоставляется на каждого учащегося за плату на дневной форме
обучения ребенка (подопечного), не достигшего возраста 24 лет, вычет в сумме не
более 38000 рублей. То есть если вы оплатили в течение года за обучение ребенка,
например, 45000 рублей, а за себя — 15000 рублей, то вычет в первом случае
составит 38000 х 13% = 4940 руб., а во втором — 15000 х 13% = 1950 руб.

Обратите внимание: в соответствии с Законом «Об образовании»
образовательными учреждениями являются не только вузы, но и иные учреждения,
осуществляющие образовательный процесс в соответствии с образовательными
программами, — это и дошкольные, и специальные (коррекционные) учреждения, и
учреждения дополнительного образования для детей и для взрослых. Для
подтверждения статуса образовательное учреждение проходит аккредитацию, о чем
выдается свидетельство.

Если учесть, что суммы оплаты, превышающие установленный законом предел
вычета, на следующий год не переносятся, то следует предусмотреть в договоре на
обучение возможность рассрочки платежа — ведь каждый учебный год, как правило,
относится к двум календарным годам.

Для получения вычета необходимо по окончании года обратиться в налоговый
орган по месту жительства со следующими документами:

- Заявление на получение вычета (бланк вам могут выдать в налоговой
инспекции);

- Договор с образовательным учреждением (копия);

- Заверенная копия свидетельства о государственной аккредитации
образовательного учреждения;

- Документы об оплате обучения (копии);

- Декларация (или декларации — если у вас несколько источников дохода) о
доходах за год.

Обращаться за вычетами можно в течение трех лет с момента заключения
договора на обучение, в том числе вы можете получить вычеты за три последних
года обучения. Вот только по отношениям, возникшим до 1 января 2003 года, предел
вычета составлял 25000 рублей, поэтому сумма вычета за 2001 или 2002 год по
одному из оснований составит не более 3250 руб.

При оплате лечения вычет предоставляется за услуги по лечению,
предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации, причем не только
за ваше лечение, но и за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и
(или) своих детей в возрасте до 18 лет. Также подлежат вычету суммы стоимости
медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками
за счет собственных средств. Но и здесь общая сумма вычета ограничена 38000
рублей.

Кроме того, вычеты на лечение предоставляются лишь при соответствии
Перечнями лекарственных средств, медицинских услуг и дорогостоящих видов
лечения, утвержденным Правительством Российской Федерации постановлением N 201
от 19.03.2001.

По утвержденным в указанном Перечне дорогостоящим видам лечения в
медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается
в размере фактически произведенных расходов — то есть и в том случае, если сумма
расходов превысила 38000 рублей.

В остальном, вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется
налогоплательщику в том же порядк

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;