Например, организация «Альфа», применяющая УСН, в 2008 г. приобрела основное средство стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС). Данный объект был принят на учет 15 февраля 2008 г., а оплачен 18 апреля того же года.
Организация «Альфа» при исчислении «упрощенного» налога в 2008 г. полностью спишет на расходы стоимость основного средства. При расчете налоговой базы данную сумму организация учтет равными долями по 40 000 руб. (120 000 руб. / 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2008 г.

Если вы оплачиваете основное средство в рассрочку (частями), то затраты включаются в расходы равномерно в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Предположим, организация «Бета» в марте 2008 г. купила производственное оборудование стоимостью 370 000 руб. с условием о рассрочке платежа (ст. 489 ГК РФ). Оплачивать его стоимость она будет по графику:
1 апреля 2008 г. — 150 000 руб;
1 июля 2008 г. — 120 000 руб.;
1 октября 2008 г. — 60 000 руб.;
12 января 2009 г. — 40 000 руб.
Организация «Бета» при исчислении «упрощенного» налога в 2008 г. учтет в расходах только оплаченную часть стоимости основного средства в размере 330 000 руб. (150 000 руб. + 120 000 руб. + 60 000 руб.). Часть стоимости в размере 40 000 руб. она сможет учесть после ее оплаты 12 января 2009 г.
Включать в расходы указанные суммы организация «Бета» будет в следующем порядке:
- 150 000 руб. будут учтены равными долями по 50 000 руб. (150 000 руб. / 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2008 г.;
- 120 000 руб. будут учтены равными долями по 60 000 руб. (120 000 руб. / 2) на 30 сентября и 31 декабря 2008 г.;
- 60 000 руб. будут учтены на 31 декабря 2008 г.;
- 40 000 руб. будут учтены равными долями по 10 000 руб. (40 000 руб. /4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2009 г.
Срок полезного использования — по классификатору ОС (для амортизации). Амортизацию начислять для целей бухучета, в налоговом не учитывается.
Транспортный налог — посмотрите областной закон (предусмотрены ли авансовые платежи или нет).