Цена договора составляет 1180 у.е., в том числе НДС — 180 у.е.
Предположим, на дату отгрузки 10 декабря курс у.е. составлял 30
руб., а на дату оплаты 15 декабря — 28 руб.

Стоимость отгрузки составила 35 400 руб., в том числе НДС -
5400 руб. (1180 у.е. x 30 руб./у.е.). Именно эта сумма НДС должна
быть уплачена в бюджет.

Фактически поступила сумма 33 040 руб., в том числе НДС — 5040
руб. (1180 у.е. х 28 руб./у.е.). Отрицательная суммовая (курсовая)
разница составит 2360 руб. (35 400 руб. — 33 040 руб.), в том числе
НДС — 360 руб.

На сумму НДС с отрицательной суммовой (курсовой) разницы
налогоплательщик не может уменьшить налоговую базу по НДС, зато
положительная суммовая разница, как и прежде, будет облагаться
данным налогом как сумма, связанная с оплатой товаров (работ, услуг)
(ст.162 НК РФ).

Возникает вопрос: в какой момент продавец, отгрузивший товары
по договору в условных единицах (у.е.) в 2007 году, должен начислять
НДС — при возникновении положительной курсовой разницы в
бухгалтерском учете или суммовой разницы в налоговом учете?

В главе 21 НК РФ не упоминаются ни курсовые, ни суммовые
разницы. Такие разницы не признаются самостоятельным объектом по
НДС.

Таким образом, по договорам в условных единицах ни курсовые
разницы в бухгалтерском учете, ни суммовые разницы в налоговом учете
не являются базой для исчисления НДС.

Тем не менее у налогоплательщиков может появиться обязанность
по исчислению налога при возникновении такой разницы. Причем данная
обязанность появляется только у поставщика товаров (работ, услуг),
реализующего их с НДС, в случае выполнения двух условий: сначала
происходит отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг);
оплата производится в сумме, которая превышает стоимость товаров
(работ, услуг), исчисленную на день отгрузки.

При соблюдении названных условий у продавца — плательщика НДС,
получившего от покупателя в оплату за товары (работы, услуги) сумму,
превышающую их стоимость, рассчитанную на день отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг), возникает обязанность по
начислению НДС. Основанием служит подп.2 п.1 ст.162 НК РФ, в котором
сказано, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы,
полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде
финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в
счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг). При этом величина налога определяется
расчетным методом в соответствии с п.4 ст.164 НК РФ.

В свою очередь, данная сумма превышения может совпадать либо
отличаться от курсовых и суммовых разниц, отраженных в бухгалтерском
и налоговом учете.

2) Откорректируйте ф№2 в ручную как положено по вашим расчетам. в оборотно-сальдовой ведомости и журнале проводок посмотрите как сли ваши бухгалтерские справки.