Исчисленную таким образом величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА вам нужно отразить в налоговом учете на дату перехода, т.е. на 1 января года, с которого вы начинаете применять «упрощенку» (п. 1 ст. 346.13, ст. 346.19 НК РФ).
Для этого вам нужно внести соответствующие сведения по объекту основных средств или НМА в разд. II за I квартал Книги учета доходов и расходов. Остаточная стоимость объекта показывается в графе 8 данного раздела.
Отраженную в налоговом учете остаточную стоимость основных средств и (или) НМА вы можете отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Но делать это надо по правилам гл. 26.2 НК РФ.
Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
СПИ до 3 лет (включительно) Полностью — в течение первого календарного года применения УСН
От 3 до 15 лет(включительно)-50% стоимости — в течение первого календарного года применения УСН , 30% стоимости — в течение второго календарного года применения УСН ,20% стоимости — в течение третьего календарного года применения УСН
Свыше 15 лет-Равными долями стоимости — в течение первых 10 лет применения УСН
Сроком полезного использования признается период, в течение которого амортизируемое имущество служит для выполнения целей деятельности организации (абз. 11 п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 258 НК РФ).
В течение налогового периода указанные затраты вы будете относить на расходы равными долями за отчетные периоды (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Фактически получается что-то вроде «амортизации», только ускоренная.