Заслуживают отдельного комментария вопросы о том, как уплачивать налог на доходы работников, предоставленные предприятием в виде премий, подарков, материальной помощи и выплат, связанных с командировками

Этот комментарий продолжает опубликованное в «ДП-Консультант.Право» №32/2001 разъяснение по налогообложению доходов граждан, полученных в 2001 г.

Премии и гранты
Как и любой вид дохода, дающий работнику материальную выгоду, премии облагаются налогом. Тем не менее, некоторые виды премий составляют исключение.
Не облагаются налогом на доходы суммы, полученные в виде международных, иностранных или российских премий, указанных в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 06.02.01 №89 («Перечень международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в науке и технике, образовании, культуре, литературе и искусстве, суммы которых, полученные физическими лицами, не включаются в их совокупный доход за налогооблагаемый период»). Следует учитывать, что в связи с этим утратили силу ранее применявшиеся перечни, принятые Постановлениями Правительства от 05.05.00 №384 и от 22.12.00 №885.
Другой необлагаемый вид поощрительных премий или безвозмездной международной помощи — гранты. Согласно ст. 217 НК суммы, получаемые в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России международными или иностранными организациями освобождены от налогообложения. Они определяются по другому Перечню, утвержденному Приказом Министерства науки и технологий РФ от 10.01.00 №5 — «Перечень Международных и иностранных учреждений, международных и иностранных некоммерческих и благотворительных организаций (фондов), гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки российской науки, освобождаются от уплаты подоходного налога с физических лиц (получателей грантов)».

Материальная помощь, подарки и призы
Не облагаются налогом на доходы физических лиц, не зависимо от размера, суммы единовременной материальной помощи, выплаченные в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также в связи со смертью работника или членов его семьи. Не облагаются и суммы выплат гражданам, пострадавшим от террористических актов на территории России.
Не подлежат налогообложению и суммы выплат, которые не превысили 2000 руб. в год, в том случае, если это:
1) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту;
2) стоимость подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;
3) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, а также стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг).
Следует обратить внимание, что 1 пункт применяется только к работодателям, т. е. к тем случаям, когда трудовые отношения возникают по трудовому договору или трудовому контракту, но никак не по договору гражданско-правового характера. В иных случаях материальная помощь облагается на общих основаниях (налог на доходы взимается с любой суммы, начиная с рубля).

Командировочные расходы
В 2001 году в основном сохраняется прежний порядок налогообложения сумм оплаты расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами. Тот же порядок применяется и к выплатам, полученным лицами, находящимися во властном или административном подчинении организации, а также членами совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающими или выезжающими для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
С